Co powinno się znaleźć w sprawozdaniu finansowym?

Sprawozdanie finansowe jest dokumentem obowiązkowym w przedsiębiorstwach, prowadzących pełną księgowość. W każdym takim dokumencie musi się znaleźć bilans i rachunek wyników. Poza tymi bardzo ważnymi dokumentami należy dołączyć wprowadzenie do sprawozdania, informacje uzupełniające i dodatkowe lub informację uzupełniającą do bilansu.

Do sprawozdań finansowych, które podlegają badaniu księgowemu dołącza się dodatkowo zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym oraz rachunek przepływów pieniężnych, a także opinię biegłego rewidenta księgowego.

Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym jest dokumentem zawierającym informacje, które dotyczą zmniejszenia lub zwiększenia w strukturze kapitału własnego, a w szczególności wykazania zmian w strukturze elementów, wchodzących w skład kapitału własnego oraz ich kierunku.

Rachunek przepływów pieniężnych jest natomiast dokumentem ukazującym zmiany, jakie zaszły w stanie środków pieniężnych oraz określającym stopień płynności finansowej jednostki, ściągalność zobowiązań oraz zdolność do spłaty zobowiązań.

Informacja dodatkowa w sprawozdaniu

Jednym z elementów znajdujących się w sprawozdaniu finansowym jest informacja podatkowa. Obejmuje ona w szczególności wprowadzenie do sprawozdania i dodatkowe informacje oraz objaśnienia.

Ustawa o rachunkowości określa minimalny zakres informacji, jakie powinny zostać ujęte w informacji dodatkowej. Dodatkowe informacje i objaśnienia powinny obejmować dane i wyjaśnienia: do pozycji bilansu, rachunku zysków i strat, zestawienia zmian w kapitale własnych oraz rachunku przepływów pieniężnych za okresy sprawozdawcze objęte sprawozdaniem finansowym; proponowany podział zysku lub pokrycia straty; informacje dotyczące pracowników i organów jednostki; inne kluczowe informacje dla zrozumienia sprawozdania finansowego.

Informacja dodatkowa służy przede wszystkim jasnemu i rzetelnemu przedstawieniu sytuacji finansowej, rentowności i wyniku finansowego przedsiębiorstwa. Zakres informacji jest różny i zależy od charakteru działalności i sytuacji finansowej przedsiębiorstwa.

Rachunek zysków i strat

Rachunek zysków i strat (rachunek wyników) ma za zadanie pokazać w jaki sposób firma wypracowała wynik finansowy w danym roku. Przedstawia on wynik działalności w ciągu konkretnego okresu, np. kwartału, półrocza czy roku. Jest jednym z elementów sprawozdania finansowego.

Konstrukcja rachunku zysków i strat jasno obrazuje sposób, w jaki firma wypracowała zysk albo poniosła stratę. W rachunku przedstawione zostają wszystkie rodzaje przychodów i kosztów związanych z ich uzyskaniem. Dzięki temu, że przychody i koszty są odpowiednio pogrupowane, użytkownicy sprawozdania finansowego mają możliwość wygodnej analizy zdarzeń, które zaszły w firmie w ciągu roku.

Rachunek zysków i strat można opracować na dwa podstawowe sposoby – wykorzystując wariant kalkulacyjny oraz wariant porównawczy. Warianty te przedstawiają w różny sposób pogrupowania przychodów oraz kosztów i tworzone są z pomocą innych zestawów kont księgowych.

Sprawozdanie - nieodłączny element pełnej księgowości w firmie

Każda jednostka która prowadzi księgowość w formie pełnej czyli w postaci ksiąg rachunkowych musi pod koniec okresu sprawozdawczego dokonać sporządzenie sprawdzania finansowego.
Każdy taki dokument składać się musi z następujących części:
1. Wstępu,
2. Bilansu,
3. Rachunku zysków i strat,
4. Zestawienia zmian w kapitale,
5. Rachunku przepływów pieniężnych,
6.Dodatkowych informacji i objaśnień.
Dokument ten musi zostać sporządzony przez profesjonalistów, gdyż aby był poprawnie wykonany musi odznaczać się: rzetelnością, zrozumiałością dla użytkowników, kompletnością, porównywalnością, sprawdzalnością, terminowością, ciągłością. Dlatego zajmują się tym wykwalifikowani księgowi.
Poruszając temat sprawozdania finansowego należy wspomnieć kto może być użytkownikiem takiego dokumentu i dlaczego jego poprawność ma takie ważne znaczenie. Otóż użytkownikami sprawozdania finansowego mogą być:
Głównymi użytkownikami sprawozdań finansowych są:
- inwestorzy i doradcy podejmujący decyzje inwestycyjne,
- wierzyciele decydujący o udzielaniu pożyczki, kredytu bankowego czy sprzedaży z odroczonym terminem płatności,
- agendy rządowe i samorządy, sprawdzające zgodności działań firmy z obowiązującymi regulacjami prawnymi,
- pracownicy i ich ugrupowania, przy ocenie zdolności firmy do wypełnienia zobowiązań wobec pracowników,
- konkurencja, wykorzystująca sprawozdania przy ocenie mocnych i słabych stron oraz strategii konkurencyjnej firmy,
- zarządzający, wykorzystujący sprawozdania przy decyzjach związanych z zarządzaniem firmą.

Badanie sprawozdania finansowego

Nie każdy ma obowiązek poddać swoje sprawozdanie finansowe badaniu. Dotyczy to tylko: 

• banków 
• zakładów ubezpieczeń i reasekuracji 
• jednostek działających na podstawie przepisów o obrocie papierami wartościowymi  
• jednostek działających na podstawie przepisów o funduszach inwestycyjnych  
• jednostek działających na podstawie przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych 
• spółek akcyjnych  
  
  

Oraz wszystkich pozostałych podmiotów, które spełniają przynajmniej dwa z podanych czynników: 

• średnio w roku zatrudnionych jest ponad 50 pracowników 
• suma bilansowa na koniec roku obrotowego przekracza 2,5 mln euro  
• przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych przekraczają 5 mln euro 
  
  

Jeśli spełnimy któreś kryterium, to konieczne jest badanie naszego sprawozdania finansowego przez biegłego rewidenta, który wyraża pisemną opinię o ty, czy sprawozdanie finansowe: 

• jest zgodne z zastosowanymi zasadami rachunkowości 
• jasno i rzetelnie przedstawia we wszystkich aspektach sytuację majątkową i finansową oraz wynik finansowych 
  
  

Biegły rewident stwierdza zatem, czy sprawozdanie jest wole od uchybień, czy nie postała pominięta lub zniekształcona jakakolwiek informacja ważna dla czytelnika i czy dane sprawozdanie można uznać za wiarygodne.  

Takie badanie sprawozdania finansowego ma na celu uwiarygodnienie zawartych w nim informacji, co ma służyć zapewnieniu pełnego bezpieczeństwa obrotu gospodarczego w naszym państwie.   

Sprawozdanie finansowe - co to jest i jak się je sporządza?

Sprawozdanie finansowe jest to dokument, który obrazuje stan finansowy w naszej firmie. 

Jest to zarówno informacja dla nas, o stanie naszego przedsiębiorstwa, jak i dla innych podmiotów. Są nimi np. władze państwa, albo członkowie różnych organizacji. Informacja na temat naszej firmy idzie także „w świat”, do różnego rodzaju urzędów, sponsorów, czy darczyńców, a także do opinii publicznej, czyli nas wszystkich. 

Sprawozdanie finansowe składa się z: 

• rachunku zysków i strat 
• bilansu 
• informacji dodatkowej ( dodatkowe objaśnienia i informacje ) 

*Dodatkowo, jeśli firma ma taki obowiązek ( wynika to z ustawy lub innych przepisów, musi jeszcze dołączyć sprawozdanie z działalności jednostki. 

Jak sporządza się sprawozdanie finansowe? 

Sprawozdanie finansowe sporządza się w języku polskim i w polskiej walucie. Wszystkie dane liczbowe można zaokrąglać do tysięcy, ale tylko w przypadku, kiedy nie zniekształca to obrazu jednostki zawartego w sprawozdaniu finansowym. 

Zmiany w ustawie o rachunkowości – uproszczone sprawozdania finansowe

Komisja Finansów Publicznych przyjęła nowelizację ustawy o rachunkowości w sprawie jednostek mikro. Zmiany zakładają, że od 2015 roku jednostki te będą mogły sporządzać sprawozdania finansowe w formie uproszczonej.  

Uproszczone sprawozdanie finansowe, zawiera tylko uproszczone informacje, a decyzja o jego złożeniu jest dobrowolna. Złożenie sprawozdania w tej formie zwalniać będzie ze składania dodatkowej informacji i sprawozdania z działalności.  

Rządowy projekt ma usprawnić system prowadzenia rachunkowości poprzez zwiększenie liczby podmiotów, które zaliczane będą do jednostek mikro. Oprócz teraz do nich zaliczanych, dojdą jeszcze: 

• stowarzyszenia 
• fundacje 
• związki zawodowego przedstawicielstwa zagraniczne 
• izby gospodarcze 
• organizacje pracodawców 
• społeczno – zawodowe organizacje rolników 
• organy samorządu zawodowego  
• organy samorządu gospodarczego  
• osoby fizyczne, jeśli tylko prowadzą działalność w formie spółki jawnej, cywilnej i partnerskiej 

Raje podatkowe

Raj podatkowy jest to obszar państwa, na którego terenie istniejący system prawny umożliwia podmiotom z zagranicy redukcję obciążeń podatkowych. Podatek płacą wtedy mniejszy lub 

go unikają. 

Raje podatkowe są wykorzystywane przez przedsiębiorców do transferowania zysków i unikania płacenia tak dużych podatków jak w krajach, w których są obywatelami. Na świecie takich państw i terytoriów jest 37, a oto niektóre spośród nich:  

• Księstwo Monako  
• Księstwo Andory 
• Antigua i Barbuda, 
• Wspólnota Bahamów,  
• Królestwo Bahrajnu,  
• Bermudy (Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej), 
• Brytyjskie Wyspy Dziewicze (Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej),  
• Wyspy Cooka - Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią,  
• Wspólnota Dominiki,  
• Gibraltar (Terytorium Zamorskie Korony Brytyjskiej),  
• Hongkong(Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej),  
• Kajmany (Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej), 
• Republika Liberii,  
• Księstwo Liechtensteinu,  
• Republika Malediwów,  
• Republika Wysp Marshalla,  
• Republika Mauritiusu,  
• Montserrat (Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej),  
• Republika Panamy,  
• Niezależne Państwo Samoa,  
• Republika Seszeli,  
• Saint Lucia,  
• Saint Vincent i Grenadyny, Królestwo Tonga,  
• Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych (Terytorium Nieinkorporowane Stanów Zjednoczonych),  
• Republika Vanuatu 

Raje podatkowe dają możliwość na to, aby nie sporządzać sprawozdań finansowych i księgowych. Zazwyczaj robi to za nas księgowa, ale dzięki temu, że nie musi, oszczędzamy pieniądze, czas i energię. W takich krajach gospodarka jest naprawdę stabilna, a infrastruktura rozwinięta. Przy zakładaniu i prowadzeniu spółki nie ma większych problemów, nie trzeba załatwiać tak wielu formalności jak w Polsce. Mamy swobodny dostęp do kapitału i rozwinięty sektor bankowy.  

Raje podatkowe dążą do tego, aby stworzyć jak najlepsze warunki do prowadzenia działalności gospodarczej. Zapewniają nam przede wszystkim niskie podatki, ale także bezpieczeństwo kapitału i dużą poufność.